基于業財融合的全面預算管理是醫院實現有效管控、優化資源配置、提高運行效率的有效途徑，是醫院實現內部精細化管理、充分發揮管理會計在醫院戰略決策和運營管理中支撐作用的必由之路。

  中國醫學科學院腫瘤醫院高度重視預算管理，不斷完善預算管理制度、體系，優化業務流程。近年來，積極開展全面預算管理與業務的融合，實現預算控制的閉環管理，結合三級公立醫院績效考評體系，通過業務與財務數據的分析利用，提升資源使用效率，實現財務管理價值持續不斷提升，促進醫院全面預算管理工作的科學化、規范化，保障醫院戰略目標的實現。

      預算管理體系，聚焦業財融合

  根據發展規劃、戰略部署、科室設置情況，從頂層設計角度建立能夠滿足醫院業財融合的內部管理組織架構。探索跨部門合作的方式，如預算管理委員會矩陣式組織機構、財務人員派駐業務科室、設置獨立的醫院運營部門，打通部門障礙，促進財務與業務部門之間的團隊合作，使財務人員能夠及時、全面掌握一線的業務情況，從而實現業財融合，提高醫院運營管理水平。

  同時，通過建立跨部門聯合辦公制度，提升業務科室的參與程度，提高預算的執行力度，加大預算監管力度；將預算管理制度與內部控制結合，共同為醫院的經濟管理服務。

  為了建設業財融合的共享文化，我院領導班子高度重視業務與財務工作的融合，為業務部門及財務部門建立良好的溝通機制和平臺，讓財務部門能準確掌握醫院運營情況，業務部門能及時了解自身的財務狀況，財務和業務數據共享，同時為醫院的決策和資源配置提供依據，做到管理精準到位。

      預算目標體系，聚焦平衡兼顧

  醫院的預算目標是其戰略目標分階段實現的具體步驟。結合三級公立醫院績效考評要求，通過自上而下的目標分解，確立醫療活動中的關鍵控制點及關鍵控制指標，并在醫院績效考核體系中融入關鍵業務指標的考核，引導業務人員醫療行為路徑，提升資源使用效率，確保醫院戰略目標的平穩落地，其過程是：從戰略目標到業務目標、工作任務，再到醫療業務指標、經濟指標。

  預算目標要做到醫療業務指標與經濟指標的平衡兼顧，不厚此薄彼，業務指標層層細化轉化為經濟指標，并將業務指標與經濟指標進行全面融合。例如將工作量、平均住院日、次均費用等融入財務考核體系中，這些指標可以體現醫院發展趨勢、收入結構、控費情況等，正面引導業務科室醫療行為。

  在業務的績效考核中，將關鍵經濟指標融入考評體系，例如資產使用率、資產收益率等，通過對這些指標的考核可以看出科室資產配置的合理性，引導科室在開展業務活動時考慮經濟合理性。
 
      預算管控流程，聚焦業財一體化

  按照"上下結合、分級編制、逐級匯總"的程序，業務部門、歸口部門、財務部門層層組織，緊密配合，做好預算管理工作。將"業財融合"理念融入預算的編制、審批、執行、管控、評價全過程，明確各層級、各科室、各崗位的職責、權限和任務，將預算審核關口前置，加強部門協同，強化預算約束，無預算不支出。整合業務部門和財務部門的數據，為醫院的發展決策提供數據支撐，為部門的協同合作提供基礎。

      信息化建設，聚焦數據共享

  通過信息系統升級改造和目前已經比較成熟的數據接口技術，實現預算管理系統與業務系統的有效對接，通過基礎數據的標準化、規范化，建立數據共享平臺，將業務數據和財務數據有效整合，實現業財融合、數據共享、數出同源的目標。業務系統與預算系統的互聯互通，實現了預算控制點由財務端向業務端前移，實現了跨系統的數據雙向讀取、自動加工、實時共享。借助數據對接和二次開發后的各類信息系統，構建完整的醫院全面預算控制管理系統。

  通過業財一體化信息系統，將預算管控的控制點前移至業務端，建立對醫院經濟運行計劃、控制、反饋、評價、考核的全過程、多維度管理模式，實現預算的閉環管理，達到從事后到事前的全過程管控目標。

      團隊建設，聚焦會計轉型

  為財務部門和業務部門搭建溝通交流的平臺，定期組織業務科室與財務科室開展雙向匯報，提出各自的問題和困難。根據不同的工作需求，采用財務人員派駐業務科室的模式，讓財務人員全面了解醫務人員的工作環境以及患者需求，快速實現業財融合。

  醫院定期對派駐財務人員進行綜合培訓，由派駐人員結合業務科室的情況，對業務科室相關人員進行財務培訓，讓業務科室迅速掌握財務管理的要點，方便財務科室與業務科室的溝通。財務人員通過對業務與財務數據的分析利用，為醫院的戰略決策提供數據支撐。

      績效考評機制，聚焦追蹤問效

  為發揮預算的約束與激勵作用，提高預算執行的嚴肅性，我院不斷完善預算績效考評體系，從預算編制、預算執行、產出、效益效率、滿意度五個層面進行客觀評價，通過業務系統中業務數據讀取及預算管理系統中績效目標匹配，使用平衡計分卡及KPI指標法對責任部門進行考核，注重績效考核結果應用，將績效考核結果按照集體討論的獎懲方案落實到各責任部門和個人。

      思 考

  ●如何把控關鍵環節

  預算是醫院戰略目標的延伸，是經濟運行的重要抓手，不少醫院對預算重視程度不夠，出現了預算編制不科學、缺乏剛性約束、編制與執行"兩張皮"等現象。如何把控全面預算管理實施的關鍵環節，是做好預算管理工作的重點。

  預算應與醫院的戰略目標及具體業務事項緊密關聯。醫院可以組織院內外專家對預算的科學性、合理性、可行性等進行論證，充分利用成本測算數據編制預算，提高預算編制的科學性。
關口前移，強化預算約束剛性。應將關鍵控制點嵌入信息系統，加強事前審批。

  注重"預算、成本、績效"聯動，齊抓共管，謀求聯動效益。醫院管理層應重視經濟管理工作，根據實際情況，厘清三者關系，理順管理思路，讓三者互為依據，互為支撐，互相監督。